成都薪酬咨询公司|BSC 平衡计分卡与战略绩效考核

标题：成都管理咨询公司|BSC 平衡计分卡与战略绩效考核

编辑：众智云慧管理咨询 CRC 行研中心

日期：2022 年 6 月 22 日

关键词：绩效考核、平衡计分卡、战略绩效、绩效咨询、薪酬绩效

编者按：BSC平衡计分卡并非卡普兰和诺顿原创。许多公司在使用 BSC时只是将其当成了 KPI关键绩效指标提取的一个工具，而平衡计分卡具有目标管理与战略绩效体系构建的重要意义。本期绩效咨询技术，众智云慧管理咨询 CRC 行研中心将为您讲解BSC与战略绩效。

正文：

一、 为何会出现平衡计分卡？

BSC是平衡计分卡（Balanced Score Card）的英文简称，它被认为是一种常见的绩效考核方式，它注重财务、客户、内部运营、学习与成长四个维度的“平衡”。一般认为 BSC是卡普兰（Robert S Kaplan）和诺顿（David P Norton）发明的。但是，BSC 的出现最早是源于企业实践，而非原创理论创新。

1987 年，半导体公司ADI（AnalogDevice）改变战略绩效的制定方法，首次在企业管理实践中设计、使用了世界第一个“平衡计分卡”，它将战略目标实现的关键因素转化为年度绩效计划。在实施过程中，ADI 公司邀请了部分管理学者参加，卡普兰就是其中一位。

1990 年，美国复兴全球战略集团（Nolan-Norton）执行总裁诺顿（David P. Norton）担任项目经理，与卡普兰一起在 ADI 公司的计分卡基础上进行深入扩展、深化，他们将新的计分卡命名为“平衡计分卡”（ Balanced Score card）。

1992 年，Robert Kaplan和David Norton研究的《平衡计分卡：驱动绩效的量度》在《哈佛商业评论》发表。作者在论文中阐述了 1990 年他们以咨询项目方式研究公司绩效考核的过程。该论文一经发表，很快收到社会关注，特别是企业界的关注。

1993 年卡普兰和诺顿将 BSC 平衡计分卡延伸到企业的战略管理范畴后，BSC 获得全球企业界普遍认同，BSC 同时也延伸到了非盈利组织中。

1996 年，卡普兰与诺多继续合作，他们在《哈弗商业评论》中发表了第三篇关于平衡计分卡的论文。他们强调了平衡计分卡的战略管理意义，并将德鲁克的“目标管理”思想引入战略绩效框架。

1997 年，美国财富 500 强企业中的 60%实施了绩效管理，这与 BSC 的应用和 1993 年的美国通过《政府绩效与结果法案》（The Government Performance and Result Act）关系密切。

2001 年，卡普兰和诺顿在总结了BSC 平衡计分卡在众多企业成功实践的基础上，出版了专著《战略中心组织》。他们在该书中指出，企业可以通过 BSC ，根据公司战略来建立企业内部组织管理模式，让企业核心流程聚焦战略。《战略中心组织》的出版标志着，BSC 的思想从绩效管理到战略管理，再到组织和流程管理领域的拓展。

2003 年，根据平衡卡合作公司（Balanced Scorecard Collaborative Pty Ltd）的调查统计，全球范围内，超过 70%的受访企业正在实施或计划实施平衡计分卡技术；超过 20%的企业对平衡计分卡保持观望态度；只有 6%的企业不打算实施平衡计分卡。这标志着正式平衡分卡首次正式发表10 年后，在企业管理实践中取得了普遍认同和广泛应用。

二、 平衡计分卡的“平衡”

在BSC出现之前，全球企业界主要是使用 EVA（经济附加值）考核方法，EVA 是美国思腾思特管理咨询公司（Stern&Steward）在 1982 年提出的一套业绩评价考核体系在。EVA 广泛应用，被可口可乐、IBM、通用汽车、索尼、戴尔、沃尔玛等公司认可。但是该方法主要是财务角度，缺乏非财务绩效因素的考量。BSC 和 EVA 都会从财务角度思考问题，不同的是 BSC 会有更多的非财务维度来进行“平衡”，包括以下十个方面：

（一） 财务与非财务平衡。BSC 不仅仅考核营收、利润等财务指标，还要考核渠道、客户、资产周转、流程、效率等非财务指标。

（二） 长期目标与短期目标平衡。单纯从财务指标考核会引起目标短视，但是不讲求经济效益一味地投入又不是企业希望的。BSC 的战略执行管理系统思想解决了这个问题。

（三） 结果与动因的平衡。无论是财务，还是非财务指标都不仅仅是一个被动接受的“结果”，BSC 分析并考核达成该结果的原因。

（四） 内部与外部的平衡。BSC 的四个维度兼顾了股东和客户等外部群体，又考虑了员工和部门等内部群体。客户的理解也产生了外部客户和内部客户之分。

（五） 展示指标和改善指标的平衡。财务指标是结果性的偏展示性质，无法反应企业如何改善业绩和可持续发展。需要其他几个维度的“改善”指标来进行“平衡”。

（六） 目标与措施的平衡。非 BSC 绩效管理更更重“目标值”的实现程度，而达成目标的分析、分解和措施制定更为重要，它会帮助企业和个人找到目标实现的方法。

（七） 战略与战术的平衡。BSC 不同于职责考核，它将企业的绩效考核从事务性衡量中解脱出来，是对战略的重新思考，看重战术与战略的指标关联和“平衡”。

（八） 经营与管理的平衡。普通考核被认为是管理手段，而 BSC 会导入战略思想和经营理念，统一团队的认识，聚焦目标，提高执行效率。

（九） 定性与定量的平衡。BSC 不单纯强调量化技术或定性考核，它根据指标的性质综合采用定性评价方法和定量评价技术，让定性和定量结合发挥作用。

（十） 主观与客观的平衡。BSC 以客观评价为基础，但是不排斥包括客户满意度、主管满意度等主观评价。以此“平衡”因为“不可抗力”或“短期主义”带来的绩效衡量偏差。

三、 平衡计分卡与战略绩效

1954 年，德鲁克（Peter F．Drucker）在其巨著《管理的实践》中首次提出“目标管理”的概念。德鲁克指出，企业应该把整体的绩效目标转变为部门和员工的绩效目标。这个思想完全不同于“做什么考什么”通常做法，而是从顶层思考，从目标的绩效，从公司到个人。这个思想在 1996 年被BSC平衡计分卡吸收（见众智云慧管理咨询BSC 平衡计分卡发展分析）。

MBO（目标管理）与 BSC（平衡计分卡）的结合，让KPI（关键绩效指标）的战略化成为可能。绩效考核从“计算工资”的“初级功能”升华到了战略绩效管理的“高阶功能”。

不过，MBO（目标管理）与 BSC（平衡计分卡）的结合还需要一个方法论的工具——战略地图。如此，两者才能在企业应用上发挥作用。战略地图的使用，让 MBO 和 BSC、KPI 的“战略落地”成为可能。

上图：BSC平衡计分卡-战略地图示意图

战略地图的绘制需要企业高层、部门经理和第三方（一般是咨询公司或管理咨询顾问担任）协同完成，这个过程可以澄清战略目标、制定战略措施，并输出战略绩效的方向。战略地图的绘制方法和工具CloudWisdom众智云慧管理咨询 CRC 行研中心绩效咨询组将专题讨论。战略地图绘制后，KPI 与战略的关联初步可以建立，再使用 KPI 指标提取模型，可以“按图索骥”地将战略目标和战略措施绩效指标化，进而产生全公司的系统性和一体化的《战略绩效地图》和《战略绩效指标库》。至此， 基于BSC平衡计分卡的战略绩效管理核心部分就完成了。人力资源部门可以根据这个成果进行指标细化和当期指标选择。（完）

（资料来源：BSC 与战略绩效、众智云慧成都管理咨询CRC 行研中心）

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